Mogelijkheden afwaardering bedrijfspand

De prijzen van onroerende zaken staan behoorlijk onder druk. Biedt dit voor u wellicht ook mogelijkheden om fiscaal de waarde van uw bedrijfspand neerwaarts bij te stellen? Eenvoudig is het soms niet maar mogelijkheden zijn er zeker. Dit werd onlangs nog bevestigd door de Hoge Raad.

Bedrijfspand in eigen gebruik versus beleggingspand
Een afwaardering naar bedrijfswaarde is fiscaal moeilijk, zo niet onmogelijk als het gaat om een pand dat binnen uw eigen onderneming wordt gebruikt. Voor beleggingspanden zijn er meer mogelijkheden. Gelukkig kunt u de ondernemingsstructuur dusdanig wijzigen dat uw bedrijfspand ‘verwordt’ tot een beleggingspand. Ook kunt u door het verbreken van de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting de functie van het bedrijfspand veranderen. Hierdoor ontstaan mogelijkheden om fiscaal te waarderen op lagere bedrijfswaarde.

Tot welke waarde mag u afwaarderen?
Voor een bedrijfspand in eigen gebruik moet u beoordelen wat het nut voor het pand is voor uw bedrijf. In feite moet u beoordelen wat een koper bereid is te betalen voor het bedrijfspand als hij de gehele onderneming zou kopen en voortzetten. Al met al is dit een zeer lastige exercitie die ook tot veel discussie met de belastingdienst kan leiden.
___________________________________________________________________________________
Creëer zekerheid in uw vastgoedprojecten
Voorkom missers door het opstellen van een doordacht financieel plan voor uw vastgoedprojecten. Na de driedaagse cursus Vastgoedrekenen beoordeelt u zelf de financiële positie van uw vastgoedprojecten, kent u de financieringsbehoefte en overtuigt u externe financiers. Klik hier voor meer informatie en aanmelden. Lees meer.
___________________________________________________________________________________

Voor beleggingspanden is afwaarderen naar lagere bedrijfswaarde veel eenvoudiger. U moet dan beoordelen of de fiscale boekwaarde hoger is dan de ‘marktwaarde’ vermeerderd met overdrachtskosten. Is dit het geval, dan kunt u fiscaal afwaarderen.

Van pand in eigen gebruik naar beleggingspand
U heeft 2 mogelijkheden om ervoor te zorgen dat een bedrijfspand in eigen gebruik een andere functie krijgt waardoor deze fiscaal als beleggingspand bestempeld kan worden:

1. Verbreken van fiscale eenheid
Bestaat een fiscale eenheid tussen holding en/of onroerend goed-vennootschap en werkmaatschappij(en), dan wordt het bedrijfspand, dat zich in de holding of de onroerend goed-vennootschap bevindt, bestempeld als bedrijfspand in eigen gebruik. Door de fiscale eenheid tussen de holding of onroerend goed-vennootschap en de werkmaatschappij (en) te verbreken, wordt het bedrijfspand, vanuit de holding of onroerend goed-vennootschap bezien, een beleggingspand.
 
2. Wijzigen structuur
In een recent arrest van de Hoge Raad is bepaald dat inbreng van een pand in een andere (concern)vennootschap leidt tot hetzelfde resultaat. Inbreng moet dan wel plaatsvinden tegen de ‘marktwaarde’. Als dat gebeurt, is er volgens de Hoge Raad “geen aanleiding (..) om de inbreng voor de winstberekening te negeren."

Bron: Grant Thornton