Lening ook fiscaal een lening?

Geplaatst op 14-06-2010 door De redactie
3013 x gelezen

Printversie    Verstuur    Reageer      Uw beoordeling:

Wordt in een intercompany geldverstrekking als een lening gepresenteerd, dan sluit de belastingheffing hierbij in principe aan. Op deze hoofdregel heeft de fiscale rechter echter een aantal uitzonderingen geformuleerd: de zogenoemde schijn-, deelnemerschaps-, bodemloze put en onzakelijke lening.

Schijnlening
Bij een schijnlening wekken partijen naar buiten toe de indruk van een lening, maar in werkelijkheid hebben zij kapitaal ter beschikking willen stellen. De belastingheffing sluit dan aan bij de werkelijkheid; de ‘lening’ vormt dus fiscaal kapitaal.

Deelnemerschapslening
Van een deelnemerschapslening spreken we als de lening onder zodanige condities is verstrekt dat deze in feite vergelijkbaar is met ‘echt’ kapitaal. Fiscaal herkwalificeren we de lening dan tot kapitaal. Een deelnemerschapslening moet aan de volgende voorwaarden voldoen:
• De rentevergoeding is vrijwel geheel afhankelijk van de winst;
• De schuld is achtergesteld bij alle concurrente schuldeisers; en
• De schuld is slechts opeisbaar na 50 jaar of bij faillissement, surseance van betaling of liquidatie.

Bodemlozeputlening
Is op het moment van het verstrekken van de financiering aanstonds duidelijk dat de gelieerde schuldenaar de lening (geheel of gedeeltelijk) niet kan terugbetalen dan is in zoverre sprake van een ‘bodemlozeputlening’. Ook een dergelijke lening vormt fiscaal kapitaal.

De onzakelijke lening
Een onzakelijke lening kan zich voordoen als de gelieerde schuldeiser onvoldoende aflossingszekerheden heeft bedongen bij de gelieerde schuldenaar. Daardoor loopt hij een debiteurenrisico dat een onafhankelijke geldverstrekker (zoals een bank) niet zou hebben genomen. Een eventueel verlies op de onzakelijke lening is dan mogelijk niet aftrekbaar.

Uit het voorgaande volgt dat wat naar buiten toe als een lening wordt gepresenteerd (bijvoorbeeld in de jaarrekening) fiscaal niet zonder meer als een lening wordt behandeld. Bij de vraag of sprake is van een ‘echte’ lening speelt de aanwezigheid van een schriftelijke leningsovereenkomst en de zakelijkheid van de voorwaarden waaronder deze is aangegaan een prominente rol.


Bron: Tijdschrift Financieel Management, Tax Update in samenwerking met Jacob Mook, Grant Thornton

Gerelateerde Artikelen

Fiscale stimulering van duurzaam en milieuvriendelijk investeren

Milieuvriendelijk, energiebesparend en duurzaam investeren wordt fiscaal gestimuleerd. In voorkomende gevallen bestaat recht op een extra fiscale a...

Geplaatst op: 12-01-2012 :: 897 x gelezen :: meer Nieuws, meer Fiscaliteit / Juridisch, lees verder »

FIOD legt beslag op geld, auto's en sieraden voor BTW-fraude

De FIOD heeft dinsdag 17 januari in een onderzoek naar BTW-fraude beslag gelegd op onder andere ruim 90.000 euro aan contant geld, een gerestaureer...

Geplaatst op: 23-01-2012 :: 707 x gelezen :: meer Nieuws, meer Fiscaliteit / Juridisch, lees verder »

Het grijze gebied van de bedrijfsopvolgingsregeling

De bedrijfsopvolgingsregeling is heel actueel. Veel familiebedrijven en vermogens gaan de komende jaren over op de volgende generatie. Maar de vraa...

Geplaatst op: 26-01-2012 :: 134 x gelezen :: meer M&A, meer Fiscaliteit / Juridisch, meer Financiering, meer Nieuws, lees verder »

Voorbereiden op de Flex BV - Voorkom missers rond nieuwe aansprakelijkheid

De Flex BV is in aantocht. Verwacht wordt dat per 1 juli 2012 de wetgeving inzake de Flex BV in werking treedt, samen met de reeds aangenomen Wet b...

Geplaatst op: 08-02-2012 :: 1104 x gelezen :: meer Fiscaliteit / Juridisch, meer Artikelen, lees verder »

Fiscale risico's vragen om eigen code

Nederland is gebaat bij een fiscale variant van de Tabaksblat-code voor goed ondernemingsbestuur. Daarin zou moeten staan hoe bedrijven hun interne...

Geplaatst op: 07-02-2012 :: 383 x gelezen :: meer Nieuws, meer Fiscaliteit / Juridisch, lees verder »

Trainingen & Evenementen:

Gerelateerde vacatures op Finance.nl

Om te kunnen reageren dient u eerst in te loggen.